「我间公司明明好细，又冇咩生意，点解每年都要花钱做审计？」——呢个系几乎每位香港中小企老板心中都问过的问题。审计年年要做、年年要俾钱，但好多老板其实唔清楚：呢个责任的法律根源喺边？点解政府要咁规定？唔做又会点？
呢篇法规教育文章，会由根本讲起，为你详细拆解香港有限公司每年必做审计的法律依据——《公司条例》（第 622 章）下的法定核数责任。我哋会逐条列出条文编号，说明董事的责任、不活动公司的豁免条件，以及不履行审计责任的后果（包括最高 HK$300,000 罚款）。文中亦会分享坊间少见的独有观点，例如「审计三角责任」与「审计系股东保护机制」，助你由「知其然」进到「知其所以然」。如需专业协助，可参考宏浩商业服务嘅审计安排。
本文导览
- 一、法律根源
- 条文速查表
- 二、三大政策目的
- 三、董事的法定责任
- 四、罚则一览
- 五、年度时间线
- 六、报告豁免 ≠ 审计豁免
- 七、不活动公司豁免
- 八、唔做审计的后果
- 九、核数师资格
- 十、审计费行情
- 点样最省心
- 常见问题
一、审计责任的法律根源：《公司条例》第 622 章
要理解点解审计系「必须」，先要追溯到佢的法律源头。审计唔系会计师「整出嚟赚钱」的工序，而系白纸黑字写入法例的硬性规定。
核心条文：第 394 条
《公司条例》（香港法例第 622 章）第 394(1) 条写得极之直接：「须就公司的每个财政年度委任核数师。」同条第 (2) 款补充：「核数师只可根据本次分部委任。」呢两句就系香港所有有限公司每年必须做审计的根本依据——不因公司规模大细、有冇营运而改变。
首任核数师：第 395 条
新公司方面，第 395 条规定，如公司须按第 610 条就其首个财政年度举行周年成员大会，董事可在该大会之前的任何时间委任首任核数师。换言之，开公司之后就要开始谂核数师人选，唔系等到收到税表先算。
报表须经审核：第 405 条
第 405 条规定核数师须就公司的财务报表拟备一份向成员提交的报告。冇呢份报告，财务报表就唔算完成法定程序。
须在大会提交：第 429 条
第 429(1) 条规定，公司的董事须在第 431 条指明的期间内，就每个财政年度，将关乎该财政年度的报告文件文本，在周年成员大会或原讼法庭指示的任何其他成员大会上，提交公司省览。所谓「报告文件」，包括该财政年度的财务报表、董事报告及核数师报告三份。
送交成员：第 430 条
第 430 条规定，公司须在第 429 条所指的大会日期前最少 21 日，向每名成员送交报告文件文本。如果公司按第 612 条无须就某财政年度举行周年成员大会（例如全体成员以书面决议豁免），第 429(1) 条就该年度不适用，但仍须按第 430(3) 条把文本送交每名成员——豁免开会唔等于豁免出报表。
独有观点：审计系「有限责任」的对价。一个少有人点出的深层逻辑——审计责任，其实系享有「有限责任」保障的对价。股东以有限公司形式经营，最大好处系责任以出资额为限，个人资产受保护。但呢个保障的另一面，系公司必须对外保持财务透明：透过独立审计，向社会证明公司财务真实可信。你享受咗有限责任的「权利」，就要承担审计透明的「义务」。明白咗呢个权责对等的关系，审计就唔再只系一项负担，而系一个合理的制度设计。
条文速查表
| 条文 | 规定内容 |
|---|---|
| 第 5 条 | 不活动公司的定义及宣布程序（特别决议＋交付处长登记） |
| 第 373 条 | 公司须备存会计纪录，并保存 7 年（由最后记项所关乎的财政年度终结时起计） |
| 第 379 条 | 董事须就每个财政年度拟备财务报表 |
| 第 380 条 | 财务报表须真实而中肯地反映财务状况及财务表现（获报告豁免公司除外，见第 380(7) 条） |
| 第 383 条 | 附注须载有第 622G 章订明的董事利益资料 |
| 第 388 条 | 董事须拟备董事报告 |
| 第 394 条 | 须就公司的每个财政年度委任核数师 |
| 第 395 条 | 由董事委任首任核数师 |
| 第 403 条 | 现任核数师在指定情况下当作再度获委任 |
| 第 405 条 | 核数师须就财务报表拟备向成员提交的报告 |
| 第 429 条 | 董事须将报告文件在成员大会上提交公司省览 |
| 第 430 条 | 大会前最少 21 日向每名成员送交报告文件文本 |
| 第 431 条 | 指明提交及发布财务报表的期间 |
| 第 447 条 | 适用于不活动公司的豁免 |
| 第 359 条 | 报告豁免（简明财务报告）的资格准则 |
| 第 610、612 条 | 须举行周年成员大会／以全体成员决议豁免举行 |
二、点解政府要强制审计？背后三大目的
法例强制审计，并非为咗增加企业负担，而是有清晰的政策目的。理解呢三大目的，就明白审计的真正价值。
目的一：确保税收公平准确
香港的利得税，以公司的应评税利润为基础计算（法团首 200 万港元应评税利润 8.25%，其后 16.5%）。经独立核数师审核的财务报表，为税务局提供可信的评税依据，确保每间公司都按真实利润缴税，维护整体税制的公平。准确的审计，正是准确报税的前提。
目的二：保护股东与投资者
喺有限公司结构下，出资的股东未必亲自参与日常管理。审计提供一个独立机制，让股东可以信赖董事所呈交的财务报表真实可靠，防止管理层隐瞒或粉饰业绩。第 430 条要求在大会前 21 日就把报告文件送交每名成员，正正系为咗畀股东有足够时间审阅。
目的三：维护商业诚信与市场秩序
审计报告系公司对外的财务信用凭证。银行、供应商、合作伙伴都依赖经审核的报表评估一间公司的可信度。普遍的审计制度，维护咗整个商业环境的诚信与秩序。
独有观点：审计系股东的「保护机制」而非老板的「监管枷锁」。好多老板将审计视为政府套喺自己头上的枷锁，但若换个角度，审计其实首先系「股东的保护机制」。对于有多名股东、或日后计划引入投资者的公司，审计确保咗每一位出资人的权益都受到独立保障。即使系一人公司，呢套机制亦为你日后引资、卖盘或申请贷款，预先建立咗可信的财务记录。审计保护的，最终正是公司与股东自己。
三、董事的法定责任：唔只系签个名
审计过程中，公司董事并非旁观者，而是负有明确法定责任的关键角色。理解呢啲责任，董事先能保障自己。
董事的主要责任
- 备存会计纪录（第 373 条）：确保公司备存足以显示及解释交易的会计纪录，并保存 7 年。
- 拟备财务报表（第 379 条）：就每个财政年度拟备财务报表。
- 确保真实而中肯（第 380 条）：报表须真实而中肯地反映财务状况及财务表现。
- 拟备董事报告（第 388 条）。
- 委任核数师（第 394、395 条）：为每个财政年度委任合资格的核数师。
- 提交及送交（第 429、430 条）：在成员大会提交报告文件，并于大会前 21 日送交每名成员。
用词更正提示：新《公司条例》采用的法定用语是「真实而中肯」（true and fair view），而非旧第 32 章年代常见的「真实而公允／真实而公平」；「资产负债表」及「损益表」亦已分别改为「财务状况报表」及「全面收益表」。此外，第 5 条的门槛用语是「会计交易」，不是「重要会计交易」——法例并无「重要」二字，门槛比一般人想像中更严格。
「真实而中肯」的责任在董事
一个常被误解的重点：财务报表是否真实而中肯，首要责任在董事，而非核数师。核数师的角色系「审核并发表独立意见」，而拟备报表、确保数据真实的责任，始终落在董事身上。呢个责任分工，系理解审计的关键。
独有观点：「审计三角责任」。我哋将审计中的责任关系，归纳为一个「审计三角」：董事负责拟备真实报表、核数师负责审核并发表独立意见、股东负责审阅并监督。三方各司其职、互相制衡，构成一个完整的企业管治闭环。好多老板误以为「将嘢交咗俾核数师就万事大吉」，但实际上董事的拟备与配合责任无法外判——你可以委托专业团队协助做账与审计安排，但法定责任始终在董事身上。正因如此，拣一个可靠、专业的合作伙伴尤其重要。
四、罚则一览：唔做究竟罚几多
好多老板以为「最多罚几百蚊」。实际数字可能会吓你一跳。
| 违反事项 | 依据 | 后果 |
|---|---|---|
| 未在指明期间内将报告文件在成员大会提交省览 | 《公司条例》第 429 条 | 罚款 HK$300,000；如属故意犯罪，另可处监禁 12 个月 |
| 未备存会计纪录／未保存 7 年 | 《公司条例》第 373 条 | 公司及责任人须负法律责任 |
| 未备存业务纪录 7 年 | 《税务条例》第 51C 条 | 最高罚款 HK$100,000 |
| 无合理辩解而未依时提交报税表 | 《税务条例》第 80(2) 条 | 最高罚款 HK$10,000，另加少征税款 3 倍的罚款 |
| 未循第 80(2) 或 82(1) 条检控者 | 《税务条例》第 82A 条 | 评定补加税，最高为少征税款 3 倍 |
| 未交周年申报表 NAR1 | 《公司条例》 | 注册费由 $105 递增至最高 $3,480，公司及每名责任人可被检控 |
| 逾期缴税 | 《税务条例》 | 加征 5% 附加费；6 个月后再加 10% |
对比之下，一间不活跃公司的核数费只需 $2,000／年起——唔做审计的「悭」，系一场非常唔化算的赌博。
五、年度时间线：由年结到提交
| 阶段 | 时间 | 做啲乜 |
|---|---|---|
| 财政年度结束 | 结账日（常见 3 月 31 日或 12 月 31 日） | 截数、盘点存货、索取银行月结单 |
| 做账 | 结束后 1–3 个月内 | 入账、对数、出试算表及财务报表草稿 |
| 审计 | 约 2–8 星期（首次审计较长） | 核数师抽查、函证、调整分录 |
| 董事签署 | 核数完成后 | 签署财务报表、董事报告及声明书 |
| 送交成员 | 成员大会前最少 21 日 | 按第 430 条送交报告文件文本 |
| 周年成员大会 | 会计参照期完结后一般 9 个月内 | 按第 429 条提交报告文件（或按第 612 条以书面决议豁免开会） |
| 报税 | 按结账日类别及整批延期安排 | 编制税务计算表，连同核数报告交回税务局 |
完整年度死线可对照香港创业者财税日历 2026。
六、关键澄清：「报告豁免」不等于「审计豁免」
坊间常听到「细公司有豁免」，但香港并没有小型公司的审计豁免。《公司条例》第 359 条的「报告豁免」，只是准许合资格公司拟备简明财务报告及董事报告（披露较简化），财务报表仍然要审计。
合资格门槛：小型私人公司（银行／接受存款公司、保险公司及证券经纪公司除外）在某财政年度符合以下任何两项，即自动合资格——全年总收入不超过 HK$1 亿、总资产不超过 HK$1 亿、雇员人数不超过 100 人。绝大部分香港中小企都符合，可采用《中小型企业财务报告框架及准则》（SME-FRF & SME-FRS），令披露及审计成本较低。详见香港会计准则 HKFRS 入门。
七、不活动公司豁免：唯一的例外
强制审计虽系原则，但法例设有唯一的例外——「不活动公司」（Dormant Company）。不过，呢个豁免有严格条件，绝非「无生意就自动免做」。
法定定义（第 5 条）
如合资格私人公司通过特别决议，宣布公司将会自「该决议交付处长的日期」或「该决议指明的较后日期」起处于不活动状态，并授权董事将该决议交付处长，而该决议亦已交付，则自宣布日期起，该公司即属不活动公司。法例并明确：如在任何期间内，没有关乎该公司的「会计交易」，该公司须视为在该期间内处于不活动状态。
豁免范围（第 447 条）
第 447 条列明，属第 5(1) 条所指的不活动公司，第 9 部（账目及审计）及第 12 部的若干条文不适用于该公司——实际效果是可获豁免拟备财务报表、委任核数师、举行周年成员大会及交付周年申报表。
失去资格的两种情况
- 公司通过并交付另一项特别决议，宣布拟进行一项会计交易——即不再是不活动公司；
- 公司实际发生会计交易——自该会计交易的日期起，第 447(1) 条的豁免不再具有效力，而知悉或理应知悉该交易的人须负相应责任。
最多人中伏的一点：银行户口有资金进出——包括收到利息、被扣月费——通常已构成会计交易。想真正省下核数费，户口必须完全静止；否则就算你已登记为不活动公司，豁免亦会自动失效，而你可能全年都唔知道。
独有观点：「不活动」唔等于「零申报」，更系一把双刃剑。「不活动公司」系《公司条例》下的豁免概念，同税务上俗称的「零申报」并非同一回事，两者依据不同法例、有不同条件——收到报税表就必须按时交回，呢点唔会因为公司不活动而消失。更重要的系，宣布不活动虽可省却审计费，却是一把双刃剑：一旦公司日后想重新营运、开银行户口或申请贷款，缺乏连续的审计记录可能造成不便。我哋的建议系：除非确定公司长期完全停运，否则贸然申请不活动未必划算，宜先咨询专业意见再决定。如已决定不再经营，考虑撤销注册可能更干净。
八、唔做审计的后果：法律与实际风险
法律层面
- 违反《公司条例》：未履行委任核数师（第 394 条）、提交经审核报表（第 429 条）等法定责任，公司及董事可能负上法律责任，第 429 条的罚则高达 HK$300,000 及监禁 12 个月。
- 违反《税务条例》：无经审核报表，无法准确报税，可能因逾期或漏报而被罚款、检控。
- 估计评税：税务局可发出估计评税，且通常不计入应得的免税额与扣除，令你可能多缴税款；要推翻须在评税通知书发出日期后 1 个月内，连同已填妥的报税表及账目提出反对。
实际层面
除法律后果外，缺乏审计报告会带来实际经营障碍：银行贷款、开户、续期可能受阻；引入投资或卖盘时缺乏可信财务记录；商业伙伴对公司信誉存疑；准备结业时亦拿不到税务局的《不反对撤销公司注册通知书》。审计记录的缺失，往往在最关键的时刻成为绊脚石。
独有观点：审计责任会「累积」，愈拖愈贵。审计责任唔会因为你今年唔做就消失，而系会累积。若连续数年未做审计，日后要补做时，须由最早一年开始按序回溯（每年期末结余就是下一年期初数，不能跳年），工作量与费用倍增，更可能面对多年累积的罚则。而且拖得愈耐，银行月结单愈难补印、员工已离职、供应商已失联，就算事实无问题都可能因证据不足而拿到保留意见。拖延审计唔系「悭咗」，而系将成本连本带利推迟到将来。一套及时的会计做账，正是按年顺利完成审计的基础。详见审计逾期后果与补救。
九、谁有资格担任核数师
法定审计必须由持有执业证书的执业会计师或会计师事务所进行。呢度有一项近年的重大制度变动，唔少旧资料仍未更新：
自 2022 年 10 月 1 日起，新会计专业规管制度生效——执业会计师、会计师事务所及执业法团的注册与发牌、查察、调查及纪律处分职能，已由香港会计师公会（HKICPA）移交会计及财务汇报局（会财局／AFRC）；财务汇报局同时改名为会财局，成为全面而独立的会计专业规管机构。香港会计师公会则继续负责专业资格考试及会员的专业发展。
拣核数师时应确认对方持有有效执业证书。拣选要点见点拣认可核数师。
十、审计费行情：唔做审计唔会悭到钱
| 公司类型 | 市场区间 (HK$) | Stepcon 参考 |
|---|---|---|
| 闲置／不活跃公司 | 3,000 起 | 2,000／年起（4 年或以上） |
| 一般营运中小企 | 8,000 – 30,000 | 营业额 50–300 万为 $3,800–5,500 |
| 法定审计整体区间 | 5,000 – 30,000 | — |
| 核数师平均报价 | 约 9,000 | — |
核数费按核数师所需工时计算，而非单看营业额——交易笔数、银行户口及币种数目、有无存货、关联交易复杂度、账目完整程度，先系真正的成本驱动因素。想压低核数费，最有效方法系把做账做好，详见中小企平价核数攻略。
点样履行审计责任最省心？
明白咗审计系必须履行的法定责任，下一步就系点样高效、省心咁完成。以下提供实用方向：
- 按年做账：全年保持账目齐整、单据完整，为审计打好基础（见凭证整理管理术）。
- 及早规划：财政年度结束前就安排做账与审计时间表，避免赶死线。
- 选好结账日：3 月 31 日（「M」类）可享最长报税整批延期；4 至 11 月（「N」类）则完全没有延期。
- 委任专业：选择持有效执业证书的核数师，确保报告合规可信。
- 一站式衔接：选用做账、审计、报税衔接顺畅的服务商，减少协调成本（见审计报税一条龙）。
董事的法定责任虽无法外判，但繁琐的执行工作完全可以委托专业团队。将做账、审计安排与报税交由一站式团队处理，能确保环环相扣、合规无忧，让董事安心专注业务。新成立公司更应参考开公司后须知，由第一年就建立正确的审计与会计安排；首次审计的实际流程可睇初创首次审计实录。
常见问题 FAQ
点解香港有限公司每年都要做审计？
因为《公司条例》（第 622 章）第 394 条明文规定「须就公司的每个财政年度委任核数师」，第 405 条规定核数师须就财务报表向成员拟备报告，第 429 条规定董事须将报告文件在成员大会上提交公司省览。这是享有「有限责任」保障的对价，目的在确保税收公平、保护股东与维护商业诚信。
财务报表真实与否，系核数师定董事的责任？
首要责任在董事。董事负责备存会计纪录（第 373 条）、拟备财务报表（第 379 条），而报表须真实而中肯地反映财务状况及财务表现（第 380 条）。核数师的角色是独立审核并发表意见。拟备报表与确保数据真实的责任，始终落在董事身上，无法外判。
违反提交经审核财务报表的责任，罚则有几重？
根据第 429 条，如某人在紧接第 431 条指明期间结束前是公司董事，该人须采取一切合理步骤确保报告文件文本在成员大会上提交公司省览。违者可处罚款 HK$300,000；如属故意犯罪，另可处监禁 12 个月。
「不活动公司」同「零申报」系咪一样？
不一样。「不活动公司」是《公司条例》第 5 条下的概念，合资格私人公司须通过特别决议并交付处长登记，之后按第 447 条可获豁免第 9 部及第 12 部的若干规定，包括拟备财务报表及委任核数师；「零申报」则属税务上的俗称，指公司虽无应课税利润但仍须按时交回报税表。两者依据不同法例、条件各异，不可混为一谈。
公司无生意，可以唔做审计吗？
不可以，除非已按第 5 条正式宣布为不活动公司并交付登记。法例的门槛是该期间内「没有关乎该公司的会计交易」——注意法例并无「重要」二字，银行户口有款项进出、收到利息、被扣月费，通常都已构成会计交易。此外，香港并无小型公司的审计豁免；第 359 条的「报告豁免」只是准许拟备简明财务报告，报表仍须经审核。
连续几年无做审计，可以点补救？
须逐年回溯整理账目并补做审计，且必须由最早一年开始按序进行，因为每年的期末结余就是下一年的期初数。工作量与费用会倍增，并可能面对累积罚则及税务局的估计评税。审计责任不会因拖延而消失，反而愈拖愈贵，应尽早委托专业团队处理补救。
经审核财务报表几时要送交股东？
根据第 430 条，公司须在第 429 条规定须获提交报告文件文本的成员大会日期前最少 21 日，向每名成员送交该文本。私人公司一般须在会计参照期完结后 9 个月内举行周年成员大会；如按第 612 条无须举行，第 429(1) 条就该年度不适用，但仍须按第 430(3) 条送交成员。
边个有资格做香港公司的核数师？
必须是持有执业证书的执业会计师或会计师事务所。自 2022 年 10 月 1 日起，执业会计师、会计师事务所及执业法团的注册与发牌、查察、调查及纪律处分职能，已由香港会计师公会移交会计及财务汇报局（会财局／AFRC）。
审计费一般几多钱？
业界公开资料显示，闲置公司核数约 HK$3,000 起，一般营运中小企约 HK$8,000–30,000，平均报价约 HK$9,000；法定审计整体区间约 HK$5,000–30,000。实际收费按核数师工时计算，取决于交易笔数、银行户口及币种数目、有无存货、关联交易复杂度及账目完整程度，而非单看营业额。
公司要结业，系咪可以唔做过往年度审计？
不可以。申请撤销公司注册须先取得税务局局长发出的《不反对撤销公司注册通知书》（表格 IR1263，费用 $270），而税务局在发出前会核对公司有否未交报税表、未清税款或未完成审计。换言之，所有积压年度的审计及报税都必须先完成。详见公司结业除名定清盘。
履行审计责任，就系保护你自己同公司
香港有限公司每年都要做审计，并非政府刁难，而是源自《公司条例》第 622 章第 394、405、429 条、与「有限责任」对等的法定义务。理解咗审计的法律根源、三大政策目的、董事的「审计三角责任」，以及不活动豁免与不做审计的后果（最高 HK$300,000 罚款及 12 个月监禁），你就会明白：履行审计责任，最终保护的正是公司与股东自己。记住——审计责任无法外判，但执行可以交由专业；拖延唔系悭钱，而系愈拖愈贵。
宏浩商业服务安排专业持牌核数师跟进，提供做账、审计、报税衔接顺畅的一站式商业服务，由会计做账、审计安排、报税到公司秘书服务，一应俱全，收费合理透明，助你悭成本、保合规。不活跃有限公司核数 $2,000／年起，报税表代办 $270。
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