「今年生意唔好，审计迟啲先做啦」、「间公司停咗运作，唔做审计应该冇事挂？」——好多香港中小企老板都曾经有过呢啲念头。但审计逾期或干脆唔做，后果远比你想像中严重，而且唔会因为你拖延就自动消失，反而会像滚雪球咁愈滚愈大。
呢篇文章唔会用「可被罚款」「按个案裁定」呢类含糊讲法——我哋会逐条列出实际罚款金额同条文编号，包括最重一条可达 HK$300,000 及监禁 12 个月。同时提供切实可行的五步补救流程、补做成本试算，并分享独有观点「责任累积复利效应」与「拖延的三重代价」。若公司账目或审计已积压，宏浩商业服务可助你补做，详情可参考审计安排。
先睇最坏情况：七条罚则的实际金额
| 违规事项 | 法例依据 | 最高罚则 |
|---|---|---|
| 未在成员大会提交经审核报告文件 | 《公司条例》第 429 条 | 罚款 HK$300,000；故意犯罪另可监禁 12 个月 |
| 无合理辩解而未依时提交或提交不正确报税表 | 《税务条例》第 80(2) 条 | 罚款 HK$10,000，另加少征税款 3 倍 |
| 补加税（未循检控途径处理者） | 《税务条例》第 82A 条 | 最高为少征税款的 3 倍 |
| 未备存业务纪录 7 年 | 《税务条例》第 51C 条 | 罚款 HK$100,000 |
| 周年申报表 NAR1 逾期 | 《公司条例》 | 注册费升至 HK$3,480，公司及每名责任人可被检控 |
| 逾期缴税 | 《税务条例》 | 加征 5% 附加费；6 个月后再加 10% |
| 蓄意逃税 | 《税务条例》第 82 条 | 属刑事罪行，可处更高罚款及监禁 |
对比之下：一间闲置公司补做一年账目、审计及报税，我们的收费约 HK$3,170（做账 $900 ＋ 核数 $2,000 ＋ 报税 $270）。一次第 429 条的检控，足以抵过近百年的服务费。
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一、三个害死人的审计误解
好多公司之所以逾期或不做审计，源于几个普遍而危险的误解。先破除呢啲迷思，先能正视风险。
误解一：「公司停咗运作就唔使做审计」
要。除非已按《公司条例》第 5 条通过特别决议、正式宣布为「不活动公司」并向处长交付登记，否则即使公司停运，只要仍在登记册上，第 394 条「须就公司的每个财政年度委任核数师」的责任持续存在。
更关键的一点：银行户口有资金进出——包括收到利息、被扣月费——通常已构成「会计交易」，即不符合不活动公司的定义。就算你已经登记为不活动公司，一旦发生会计交易，按第 447 条豁免即自动失效，而你可能全年都唔知道。想真正省下核数费，户口必须完全静止。
误解二：「公司细，第 359 条有豁免」
呢个系另一个极普遍的混淆。第 359 条的「报告豁免」只是准许合资格公司拟备简明财务报告及董事报告（门槛：全年总收入 ≤ HK$1 亿、总资产 ≤ HK$1 亿、雇员 ≤ 100 人，符合任两项），财务报表仍须经审计。香港并无小型公司的审计豁免。
误解三：「今年唔做，听日先算」
审计责任唔会因拖延而消失，只会累积。今年不做，责任会结转到下年，连同累积的账目与罚则一并推迟。而且补做必须由最早一年开始按序进行——因为每年的期末结余就是下一年的期初数，不能跳年。
独有观点：审计逾期的本质系「同时违反两条法例」。审计逾期或不做，往往同时触犯《公司条例》（第 394 条未委任核数师、第 429 条未提交报告文件）与《税务条例》（第 80(2) 条未依时报税、第 51C 条未保存纪录）。好多老板只谂住「迟交税表」一件事，却忽略咗背后其实系双重违规，而且《公司条例》第 429 条的罚则（HK$300,000）比税务罚则更重。理解咗呢一点，你就明白点解后果可以咁严重。
二、法律罚则逐条拆解
《公司条例》（第 622 章）下的责任
| 条文 | 要求 | 不履行的后果 |
|---|---|---|
| 第 373 条 | 备存会计纪录，并自最后记项所关乎的财政年度终结时起计保存 7 年 | 公司及责任人须负法律责任 |
| 第 379 条 | 董事须就每个财政年度拟备财务报表 | 董事须负责 |
| 第 380 条 | 财务报表须真实而中肯地反映财务状况及财务表现 | 董事须负责 |
| 第 394 条 | 须就公司的每个财政年度委任核数师 | 公司及董事可能负上法律责任 |
| 第 405 条 | 核数师须就财务报表拟备向成员提交的报告 | 报表未完成法定程序 |
| 第 429 条 | 董事须在第 431 条指明期间内，将报告文件在成员大会上提交公司省览 | 罚款 HK$300,000；故意犯罪另可监禁 12 个月 |
| 第 430 条 | 大会前最少 21 日向每名成员送交报告文件文本 | 公司及责任人须负责 |
所谓「报告文件」，包括该财政年度的财务报表、董事报告及核数师报告三份。私人公司一般须在会计参照期完结后 9 个月内举行周年成员大会；即使按第 612 条以全体成员书面决议豁免举行大会，仍须按第 430(3) 条把文本送交每名成员。
《税务条例》（第 112 章）下的罚则
| 条文 | 情况 | 罚则 |
|---|---|---|
| 第 80(2) 条 | 无合理辩解而未依时提交报税表、提交不正确报税表、就扣除或免税额作出不正确陈述，或提供不正确资料 | 一经定罪最高罚款 HK$10,000，另加相等于因该罪行而少征收税款（或假若该罪行没有被发现则会少征收的税款）3 倍的罚款 |
| 第 82A 条 | 如没有就相同事实受到第 80(2) 或 82(1) 条的检控，可评定补加税 | 最高为少征税款的 3 倍；局长须先发出书面通知，给予不少于 21 天作出申述 |
| 第 82 条 | 蓄意意图逃税或协助他人逃税 | 属刑事罪行，可处更高罚款及监禁 |
| 第 51C 条 | 未就入息及开支备存足够纪录，或未在交易完结后保存 7 年 | 无合理辩解最高罚款 HK$100,000；即使结束营业，保存责任仍持续至 7 年期满 |
| 第 51(2) 条 | 有应课税利润但未收到报税表，未于评税基期完结后 4 个月内以书面通知局长 | 可被罚款 |
| — | 逾期缴税 | 加征 5% 附加费；6 个月后仍未清缴可再加 10% |
周年申报表 NAR1 的梯级罚款
| 交付时间 | 注册费 (HK$) |
|---|---|
| 准时（成立周年日后 42 日内） | 105 |
| 逾期超过 42 日但不多于 3 个月 | 870 |
| 逾期超过 3 个月但不多于 6 个月 | 1,740 |
| 逾期超过 6 个月但不多于 9 个月 | 2,610 |
| 逾期超过 9 个月 | 3,480 |
除较高注册费外，公司及每名责任人（包括董事及公司秘书）均可被检控。长期不交，处长亦可依《公司条例》第 15 部第 1 分部把公司名称从登记册剔除；公司一经解散，银行户口会被冻结，余下财产亦会归属政府成为无主财物。
三、估计评税：最容易被低估的损失
当公司未提交报税表，税务局可按估计利润发出估计评税。呢个系实务上最常见、亦最容易被低估的后果。
独有观点：估计评税的「双重损失」。估计评税通常不会计入你应得的免税额、可扣除开支、折旧免税额及可结转亏损，金额往往高于实际应缴税款。意味住你唔单止因为逾期而被罚，更同时失去合法悭税的权利——呢就系双重损失。举例：一间本应亏损、根本毋须缴税的公司，可能因为冇交报税表而收到一张要交几万元的估计评税单。
要推翻估计评税，有两个硬条件
- 1 个月内提出：反对通知书必须在评税通知书发出日期后 1 个月内由税务局接获——注意是「接获」而非「寄出」，邮递时间要计算在内。可用书面说明理由，或填妥表格 IR831，亦可透过「税务易」提交。
- 必须连同报税表及账目：若所反对的是因未提交报税表而发出的估计评税，提交反对通知书时必须一并提交填妥的报税表及账目（如适用），否则反对不会被受理。
换言之：要推翻估计评税，你始终要完成做账、审计及报税——拖延只是把工作推后，而且期间税款仍在累积附加费。逾期提交的反对，税务局一般不接纳，除非因不在香港、患病或其他合理原因。
四、税务局的罚款政策：屡犯者代价更高
税务局设有公开的罚款政策，并非随意裁定。政策按违例次数分级——5 年内第一次、第二次、第三次或其后再犯——并按个案组别，以少征税款的某个百分比计算罚款。
屡犯者的比率明显上升：例如某些组别在「5 年内第三次违例或其后再犯」的情况下，罚款可达少征税款的 35%。
实务结论：第一次迟交就要立即补救。好多老板的心态是「今年已经迟咗，明年再算」——但呢个正是把自己推向「屡犯」分级的做法。第一次违例时主动补交并申请宽免，罚款比率最低、税务局的态度亦最宽松。愈拖，比率愈高。
五、董事的个人责任：可以外判工作，不可以外判责任
一个老板必须认清的真相：履行审计与报税，系公司董事的法定责任。
第 429 条的措辞非常明确：如某人在紧接第 431 条指明期间结束之前是该公司董事，该人便须采取一切合理步骤，以确保将关乎该财政年度的报告文件文本，在周年成员大会上提交公司省览。责任落在「该人」——即董事本人身上。
| 董事的法定责任 | 依据 |
|---|---|
| 备存会计纪录并保存 7 年 | 第 373 条 |
| 拟备财务报表 | 第 379 条 |
| 确保报表真实而中肯 | 第 380 条 |
| 拟备董事报告 | 第 388 条 |
| 委任核数师 | 第 394、395 条 |
| 在成员大会提交报告文件 | 第 429 条 |
| 大会前 21 日送交每名成员 | 第 430 条 |
「真实而中肯」的责任亦在董事，而非核数师——核数师的角色是「审核并发表独立意见」。详见点解香港公司每年要做审计的「审计三角责任」。
独有观点：董事可以「外判工作」，但不可以「外判责任」。即使你委托咗会计或秘书公司处理，最终的法律责任仍然落喺董事身上，唔会因为「我揾咗人做」而转移。被检控的是董事本人，留有纪录的亦是董事本人——而呢个纪录可能影响你日后开公司、开银行户口，甚至专业资格。正因如此，拣一个可靠、不会延误的专业团队，本身就系保护自己的关键。
六、罚款以外的隐形后果
审计逾期的代价，远不止罚款。以下这些「隐形后果」，往往对公司的长远经营伤害更深。
银行与融资受阻
- 贷款申请受阻：银行审批贷款时需要最新的经审核报表，缺失将令申请寸步难行
- 银行户口风险：银行定期审视客户合规状况（KYC 复核），审计报税长期缺失可能影响户口维持
- 公司被剔除的最坏情况：一旦公司被处长剔除而解散，银行户口会被冻结，户口结余归属政府成为无主财物，追讨程序繁复
商业与声誉损失
- 合作受阻：大客户、上市公司供应商名单或政府采购进行尽职审查时，缺失的报表会令人却步
- 卖盘困难：出售公司时，买家无法核实财务状况，估值与成交均受影响
- 投资却步：引入投资者时，缺乏审计报表大大削弱可信度
- 资助申请受阻：科技券（TVP）及 BUD 专项基金等政府资助，均要求提交经审计的账目
结业时的死结
唔补做，连结业都做唔到。申请撤销公司注册须先取得税务局局长的《不反对撤销公司注册通知书》（表格 IR1263，费用 HK$270），而税务局在发出前会核对公司有否未交报税表、未清税款或未完成审计。换言之，所有积压年度的审计及报税都必须先完成，才能正式结束公司。想「唔理佢，等佢自然消失」的想法，只会令罚款持续累积。详见公司结业除名定清盘。
七、最可怕的真相：责任会「累积复利」
独有观点：「责任累积复利效应」。审计责任有一个残酷的特性——你今年唔做，责任唔会消失，而是结转到下年；下年再唔做，就变成两年账目叠埋一齐。年复一年，未做的账目愈积愈多、愈旧愈难整理，补做的难度与成本就像复利一样指数式上升。
为什么「愈旧愈贵」？
| 时间拖长带来的问题 | 对核数的影响 |
|---|---|
| 银行月结单要补印（可能收费，部分银行只保留数年） | 取得成本上升 |
| 热敏纸收据字迹消失 | 凭证失效，无法核实 |
| 负责同事已离职 | 无人能解释交易性质 |
| 供应商或客户已结业 | 无法完成函证程序 |
| 电邮已删除、系统已更换 | 无法追溯合约及往来 |
| 存货盘点纪录从未做过 | 核数师无法核实期末存货 |
结果是：核数师需要更多工时，报价上升；更严重的是可能因凭证不足而发出保留意见甚至无法表示意见，即使补做完成，报告的说服力亦已受损。
独有观点：拖延的「三重代价」
- 金钱代价：罚款、估计评税多缴的税款、逾期缴税的 5%＋10% 附加费，以及补做多年账目的较高费用
- 时间代价：翻查旧单据、向银行补印月结单、重整混乱账目，耗费大量时间精力
- 机会代价：因合规缺失而错失的贷款、投资、合作、资助与卖盘机会
八、五步补救流程
若公司审计已经逾期或积压，唔好慌张，更唔好继续逃避。以下系正确的补救次序。
第一步：盘点欠缺年度
确认哪些年度未做账、未审计、未报税，并核对有否收到估计评税、罚款通知或法院传票。如已收到估计评税，要留意反对的 1 个月限期。
第二步：搜集历史资料
- 向银行补印过往月结单（可能收费；部分银行只保留有限年期，宜尽早申请）
- 从电商平台、支付闸道下载历史交易报表
- 翻查电邮中的发票、合约及往来
- 整理现有实体单据，按年份及月份分类
第三步：由最早一年开始按序补做账目
不能跳年处理——每年的期末结余就是下一年的期初数。若跳过某一年，之后所有年度的期初数都会错。
第四步：逐年安排审计
由持有执业证书的会计师按年出具核数报告。最早一年涉及开帐审核（确认股本、开办费用及期初结余），需时较长。留意自 2022 年 10 月 1 日起，执业会计师的注册发牌及纪律处分职能已由香港会计师公会移交会计及财务汇报局（AFRC）。
第五步：补交报税表并申请罚款宽免
连同核数报告及税务计算表提交，同时以书面说明延误原因申请宽免。如已收到估计评税，须在评税通知书发出日期后 1 个月内连同已填妥的报税表及账目提出反对。
唔要漏埋 NAR1。好多客户只顾补报税，忘记咗周年申报表亦可能同时积压。NAR1 逾期的注册费按时间梯级计算，愈早补交愈少。同时亦要检查商业登记证是否已续期。相关安排见公司秘书服务。
九、补做成本试算：拖延真系「悭」到吗？
好多老板以为「唔做就悭咗」。以下用实际数字睇下系咪。
情境：闲置公司积压 4 年
| 项目 | 金额 (HK$) |
|---|---|
| 会计做账（A 计划年结 $900 × 4 年） | 3,600 起 |
| 审计安排（不活跃公司 $2,000／年 × 4 年） | 8,000 |
| 利得税报税表（$270 × 4） | 1,080 |
| 补交周年申报表 NAR1（视逾期长短，$870–3,480 × 4） | 3,480 – 13,920 |
| 补缴商业登记费及附加费 | 按实际计算 |
| 可能的税务罚款（第 80(2) 或 82A 条） | 按个案裁定 |
| 银行补印月结单费用 | 按银行收费 |
| 服务费合计（不含罚款） | 约 12,680 起 |
对比准时做的成本：同样 4 年，服务费其实差唔多（$12,680）——但准时做的话，可以完全避免NAR1 逾期费（最多可省 $13,920）、税务罚款、逾期缴税附加费，以及翻查旧单据的时间成本。
结论很清楚：拖延并冇悭到服务费，只系额外加咗罚款。而且愈旧的账目，核数费愈可能高于标准级别，取得无保留意见的机会亦愈低。
十、申请罚款宽免：实务要点
逾期后主动补救，税务局一般会考虑宽免或减轻罚款。实务上有几点值得注意：
- 主动优于被动——收到罚款通知才处理，比主动补交的态度差得多，宽免空间亦较小
- 说明合理原因——例如负责同事离职、文件因意外损毁、董事患病或不在香港等，并附证明
- 一次过交齐——同时提交所有欠交年度的报税表及核数报告，显示已全面纠正
- 第一次违例最有利——税务局的罚款政策按 5 年内违例次数分级，第一次的比率最低
- 补加税有申述权——按第 82A 条，局长须先发出书面通知，给予不少于 21 天作出申述，收到通知后不要置之不理
我们代办罚款豁免申报免费，延期申请亦免费——见报税服务。
常见问题 FAQ
公司停咗运作，使唔使做审计？
要。除非已按《公司条例》第 5 条通过特别决议、正式宣布为「不活动公司」并向处长交付登记，否则即使停运，只要公司仍在登记册上，第 394 条「须就公司的每个财政年度委任核数师」的责任持续存在。而且银行户口有资金进出——包括收到利息、被扣月费——通常已构成会计交易，即不符不活动定义。「无生意」不等于「自动豁免」。
审计及报税逾期，罚款实际系几多？
按不同法例分别计算：《公司条例》第 429 条未在成员大会提交报告文件，可罚款 HK$300,000，故意犯罪另可监禁 12 个月；《税务条例》第 80(2) 条最高罚款 HK$10,000 另加少征税款 3 倍；第 82A 条补加税最高 3 倍；第 51C 条未保存纪录 7 年最高罚款 HK$100,000；NAR1 逾期注册费最高 HK$3,480；逾期缴税加 5% 附加费、6 个月后再加 10%。
「估计评税」对公司有咩影响？
税务局在公司未提交报税表时，可按估计利润发出评税。该估计通常不会计入公司应得的免税额、扣除项目及可结转亏损，金额往往高于实际应缴税款。要推翻，须在评税通知书发出日期后 1 个月内由税务局接获反对通知书，并须连同已填妥的报税表及账目一并提交，否则反对不会被受理。
税务局的罚款政策是怎样的？
税务局设有公开的罚款政策，按违例次数分级——5 年内第一次、第二次、第三次或其后再犯——并按个案组别以少征税款的某个百分比计算；屡犯者的比率明显上升，例如某些组别在 5 年内第三次违例或其后再犯，罚款可达少征税款的 35%。因此第一次迟交就应立即补救并申请宽免。
委托咗人做，董事仲使唔使负责？
仍须负责。董事的法定责任包括备存会计纪录（第 373 条）、拟备财务报表（第 379 条）、确保真实而中肯（第 380 条）、委任核数师（第 394 条），以及在成员大会提交报告文件（第 429 条）。第 429 条明确规定，如某人在紧接指明期间结束前是公司董事，该人须采取一切合理步骤确保报告文件提交省览。董事可以外判执行工作，但不能外判法律责任。
积压咗几年审计，仲补救到吗？
可以，而且愈早愈好。补做必须由最早一年开始按序进行——因为每年的期末结余就是下一年的期初数，不能跳年。银行一般可补印过往月结单（可能收费），平台交易多数可下载历史报表。补做后逐年安排审计及报税，并可代为申请罚款宽免。
补做几年账目要几多钱？
以闲置公司积压 4 年为例：做账（年结 $900 起 × 4）＋ 审计（$2,000／年 × 4）＋ 报税表（$270 × 4）＝ 服务费约 $12,680 起；另加补交 NAR1（视逾期长短，$870–3,480 × 4）及商业登记费。准时做的服务费其实差不多，但可完全避免罚款部分。
公司长期唔交 NAR1 会点？
注册费由准时的 $105 递增至逾期不多于 3 个月 $870、不多于 6 个月 $1,740、不多于 9 个月 $2,610、超过 9 个月 $3,480，公司及每名责任人并可被检控。长期不交，处长亦可依《公司条例》第 15 部第 1 分部把公司名称从登记册剔除；公司一经解散，银行户口会被冻结，余下财产归属政府成为无主财物。
账目愈旧，核数费会唔会愈贵？
会。核数费按核数师所需工时计算。账目愈旧，银行月结单愈难补印、员工已离职、供应商已失联、电邮已删除——核数师要花更多工时追查及函证，报价自然上升；更严重的是可能因凭证不足而发出保留意见或无法表示意见，影响日后银行融资及投资者评估。
公司要结业，可以唔补做过往年度审计吗？
不可以。申请撤销公司注册须先取得税务局局长的《不反对撤销公司注册通知书》（表格 IR1263，费用 $270），而税务局在发出前会核对公司有否未交报税表、未清税款或未完成审计。所有积压年度的审计及报税都必须先完成。
唔好等责任滚大，今日就行动
审计逾期或不做，后果远超罚款——最重一条系《公司条例》第 429 条的 HK$300,000 及监禁 12 个月；《税务条例》第 80(2) 条的 HK$10,000 加 3 倍；估计评税令你失去合法悭税权利的双重损失；银行与商业机会受阻；董事的个人责任；加上最可怕的「责任累积复利」。
而最讽刺的一点是：拖延并冇悭到服务费——4 年账目补做的服务费，同准时做基本一样，只系额外加咗罚款、附加费同时间成本。记住：补做的黄金时机永远系「现在」，而税务局的罚款政策亦对第一次违例最宽松。
宏浩商业服务可协助你补做积压的历年账目与审计，提供做账、审计、报税衔接顺畅的一站式商业服务，由会计做账、审计安排、报税到公司秘书服务，一应俱全。不活跃公司补做核数 $2,000／年起、报税表 $270，延期申请及罚款豁免申报免费。无论你积压咗一年定几年，我哋都能助你逐年理顺、重回合规正轨。
新成立公司亦可参考开公司后须知及2026 财税日历，由第一年就建立准时审计的好习惯。
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