每年四、五月，香港嘅老板同打工仔都会陆续收到税务局嘅「绿色炸弹」——报税表。对中小企老板嚟讲，报税其实有两条线：公司要报「利得税」，自己作为个人又要报「薪俸税」。两者税率、流程、申报表都唔同，搞错咗随时多交税或者错过期限。
呢篇报税服务指南，会为你一次过拆解利得税同薪俸税嘅申报流程、最新税率与免税额（包括 2026/27 年度起调高的多项免税额）、报税表类别与整批延期日期，以及实用嘅合法悭税贴士。我哋亦会分享坊间少见嘅独有观点，例如「两税分流」与「免税额叠加」。报税以审计为基础，宏浩提供审计与报税服务一站式衔接。
本文导览
- 一、老板面对的两种税
- 二、利得税税率与流程
- 三、可扣除开支与免税额
- 四、薪俸税税率
- 五、2026/27 免税额调整
- 六、认可扣除项目
- 七、报税表类别与限期
- 八、电子报税的真实范围
- 九、暂缴税与反对评税
- 十、逾期罚则
- 合法悭税贴士
- 报税常见错误
- 常见问题
一、老板要面对嘅两种税
好多中小企老板有个盲点：以为「报税」净系指公司报利得税。其实，作为公司董事兼雇员，你个人亦要面对薪俸税。香港的直接税共有三种：利得税、薪俸税及物业税，并采地域来源征税原则——只有源自香港的收入才须课税，且没有增值税、营业税、股息税及资本增值税。
两种税嘅分别
- 利得税：向公司征收，就公司喺香港经营业务所得嘅应评税利润计税。
- 薪俸税：向个人征收，就个人喺香港受雇工作、担任职位所得嘅入息计税。
独有观点：「两税分流」——公司同老板系两个独立纳税人。有限公司系「独立法人」，佢同老板个人，喺税务上系两个完全独立嘅纳税人。公司赚嘅利润，报利得税；老板从公司支取嘅薪金、董事酬金，则报薪俸税。呢个「两税分流」嘅理解，正正系中小企老板税务规划嘅起点——点样喺「公司利润」同「个人薪金」之间合理分配，往往直接影响整体税务负担。留意一个关键：董事薪金可作公司开支扣除，而个人收到后可享免税额及较低的累进税率——呢个就系规划空间所在。明白两税分流，先有得谈合法悭税。
二、利得税：税率与申报流程
利得税两级制税率
| 纳税人类别 | 首 200 万港元应评税利润 | 超过 200 万港元部分 |
|---|---|---|
| 法团（有限公司） | 8.25% | 16.5% |
| 非法团业务（独资、合伙） | 7.5% | 15% |
两个关键限制，好多人唔知：
一、每个关联实体集团内，只可由一间实体选用两级制。若一名东主持有多间香港公司，必须指明由哪一间享用低税率，其余全部按 16.5% 课税。
二、选用两级制须提交补充表格 S1，而且必须以电子方式经商业税务网站（BTP）或税务代表网站（TRP）提交（适用于 2020/21 至 2026/27 课税年度）。冇交 S1，就享用唔到 8.25%。
此外，政府每年会在《财政预算案》公布税款宽减：2025/26 课税年度的宽减上限为 HK$3,000，于评税时自动扣减，无须另行申请。
利得税申报流程
- 完成做账：整理全年单据并入账，出试算表及财务报表。
- 完成审计：取得持执业证书会计师审核嘅财务报表。
- 税务调整：就会计利润作调整（加回不可扣税开支、扣减折旧免税额、处理亏损结转），计出应评税利润。
- 填报报税表：法团填写 BIR51、法团以外人士填 BIR52，连同经审核报表及税务计算表提交。
- 提交补充表格：如选用两级制须交 S1，必须电子提交。
- 跟进评税：收到评税通知书后核对，如有异议须于 1 个月内提出反对。
独有观点：利得税嘅「悭税」喺报税前已决定大半。利得税嘅悭税空间，其实喺日常营运同做账阶段已经决定咗大半，而唔系等到报税𠮶一刻先嚟谂。每一张合法可扣税嘅开支单据有冇保存好、有冇正确入账，直接影响应评税利润。所以，与其报税时先临急抱佛脚，不如平时就做好会计做账，将每项合法开支妥善记录——呢先系悭利得税嘅根本。单据整理方法见会计凭证整理管理术。
三、利得税：可扣除开支、不可扣除项目与折旧免税额
可扣除开支
凡为产生应评税利润而招致的支出，一般可扣除，包括：员工薪金及强积金雇主供款、租金、水电、差饷、专业费用（会计、审计、法律）、广告推广、业务用交通及通讯、坏账撇销、业务贷款利息（须符合条件），以及认可慈善捐款（不少于 HK$100，上限为经调整利润的 35%）。
不可扣除项目
家庭及私人开支、资本性支出及损失、可根据保险或弥偿合约收回的款项、非为产生应评税利润的支出、缴付的利得税本身及罚款，均不可扣除。董事私人消费用公司数支付，是审计及税务调整时最常被剔除的一项。
折旧免税额
| 资产类别 | 初期免税额 | 每年免税额 |
|---|---|---|
| 机械及工业装置（一般） | 成本的 60% | 按递减价值 10%、20% 或 30%（视资产类别） |
| 订明固定资产（如电脑硬件及软件、制造业机械） | 可即时 100% 全数扣除 | |
| 工业建筑物 | 建造成本的 20% | 4% |
| 商业建筑物 | — | 4% |
| 翻修商业处所支出 | 分 5 个课税年度等额扣除 | |
亏损处理
业务亏损可无限期向后结转，用以抵销同一业务日后年度的应评税利润，但不可向前追溯，亦不可在集团公司之间互相抵销（香港没有集团亏损宽免）。因此亏损年度更加要准时报税，把亏损金额入账，日后才可正式使用。
四、薪俸税：税率与计算方式
薪俸税系个人层面嘅税项，老板作为公司董事兼雇员，同样要面对。
两种计法，取较低者
薪俸税有两种计算方式，税务局会自动采用对你较有利（即税款较低）𠮶种：
- 累进税率：就应课税入息净额（已扣除免税额）分级征收 2% 至 17%。
- 标准税率：就总入息净额（未扣除免税额）计算。
累进税率（每级首四段各 HK$50,000）
| 应课税入息净额 | 税率 |
|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% |
| 其次 HK$50,000 | 6% |
| 其次 HK$50,000 | 10% |
| 其次 HK$50,000 | 14% |
| 余额 | 17% |
标准税率两级制
| 总入息净额 | 标准税率 |
|---|---|
| 首 HK$5,000,000 | 15% |
| 余额 | 16% |
更正提示：坊间（包括本文旧版）有指标准税率两级制「2025/26 年度实施」。准确讲法是自 2024/25 课税年度起实施，并于其后年度维持。此安排只影响选用标准税率的高收入人士（入息净额超过 500 万元），大部分纳税人仍按累进税率计算。
五、2026/27 年度起：免税额全面调高
根据 2026 年 3 月 6 日刊宪的《2026 年税务（修订）（税务宽免、特惠扣除及免税额）条例草案》，落实《施政报告》及 2026/27 年度《财政预算案》的建议，由 2026/27 课税年度起多项免税额调高：
| 免税额项目 | 2025/26 及之前 | 2026/27 起 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 | 145,000 |
| 单亲免税额 | 132,000 | 145,000 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 290,000 |
| 子女免税额（每名） | 130,000 | 140,000 |
| 额外子女免税额（初生） | 130,000 | 140,000 |
| 供养父母／祖父母（60 岁或以上，非同住） | 50,000 | 55,000 |
| 供养父母／祖父母（60 岁或以上，同住） | 100,000 | 110,000 |
| 供养父母／祖父母（55–59 岁，非同住） | 25,000 | 27,500 |
| 供养父母／祖父母（55–59 岁，同住） | 50,000 | 55,000 |
另有一项对新手父母的重要放宽：初生子女的额外免税额由「出生当年」扩大至婴儿出生的首两个课税年度。此外，长者住宿照顾开支的扣除上限亦同步调高。税务局在评估 2026/27 年度暂缴薪俸税时，会采用新的免税额款额计算。
独有观点：「免税额叠加」系薪俸税最大悭税引擎。薪俸税嘅悭税核心，在于「免税额叠加」。基本免税额、已婚、子女、供养父母等，系可以按你嘅家庭状况层层叠加嘅。举例：一个已婚、有两名子女、供养两名 60 岁以上同住父母嘅纳税人，2026/27 年度光系免税额已可累积 290,000 ＋ 140,000 × 2 ＋ 110,000 × 2 ＝ 790,000 元，大幅拉低应课税入息。好多人报税时漏报咗本应享有嘅免税额，等于白白多交税。报税前，务必检视自己家庭状况下「应享尽享」嘅每一项免税额。
六、薪俸税：常被漏报的认可扣除项目
除免税额之外，仲有一批「认可扣除」可以在计算应课税入息前扣除，而呢批项目最多人漏报：
- 强积金强制性供款（有年度上限）
- 认可慈善捐款（不少于 HK$100）
- 个人进修开支（与现有或计划从事的行业相关的课程）
- 居所贷款利息（自住物业，有年期及上限）
- 住宅租金开支（无拥有自住物业的纳税人）
- 自愿医保计划（VHIS）保费
- 合资格年金保费及可扣税自愿性供款（TVC）
- 长者住宿照顾开支（2026/27 起上限调高）
- 伤残人士免税额及伤残受养人免税额
要留意部分项目互相排斥（例如居所贷款利息与住宅租金开支不可同时申索），实际申索组合宜先计算比较。
七、报税表类别与递交限期
| 报税表 | 对象 | 用途 |
|---|---|---|
| BIR51 | 法团（有限公司） | 申报利得税 |
| BIR52 | 法团以外的人士（如合伙业务） | 申报利得税 |
| BIR54 | 非居住于香港的人士 | 申报利得税 |
| BIR60 | 个别人士 | 申报薪俸税、独资业务利润、物业税及个人入息课税 |
| BIR56A ＋ IR56B | 雇主 | 申报雇员及董事薪酬 |
*留意：独资经营的生意利润，应在个别人士报税表 BIR60 内申报，而非另交利得税报税表——呢点好多独资东主搞错。
2025/26 年度利得税整批延期日期
| 结账日期类别 | 结账日范围 | 提交期限 | 电子提交期限 |
|---|---|---|---|
| 「N」类 | 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 并无延期 | 2026 年 6 月 4 日 |
| 「D」类 | 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 2026 年 8 月 31 日 | 2026 年 10 月 2 日 |
| 「M」类 | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2026 年 11 月 16 日 | 2026 年 12 月 16 日 |
| 「M」类（本年度亏损） | 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2027 年 2 月 1 日 | 2027 年 2 月 1 日 |
其他限期要点
- 利得税（BIR51／52）：每年 4 月份第 1 个工作日发出，须于发出日起 1 个月内交回。
- 个别人士（BIR60）：2026 年 5 月 4 日发出约 277 万份；一般人士 1 个月内（约 6 月 4 日）、经营独资业务人士 3 个月内（约 8 月 4 日），网上提交一般可获自动延长一个月。
- 雇主报税表（BIR56A）：4 月首个工作天发出，1 个月内交回；即使无雇员亦须交回。
- 新公司首份利得税报税表：约成立 18 个月后发出，可获约 3 个月交回，一般不可再申请延期。
- 有利润但未收报税表：按第 51(2) 条，须于评税基期完结后 4 个月内以书面通知税务局局长。
全年时序见香港创业者财税日历 2026。
独有观点：委任税务代表嘅「隐形延期红利」。委任税务代表（即专业报税服务商），公司可享「整批延期」安排——按结账日分类，递交期限可大幅延后数个月。以 M 类公司为例，由「发出日起 1 个月」延至 11 月甚至 12 月，多咗超过半年时间。呢个「隐形延期红利」，唔单止令你有更充裕时间准备审计与报税，更避免咗赶死线出错嘅风险。对自行报税、只有 1 个月期限嘅公司而言，呢个时间差往往系专业代理被低估嘅价值。宏浩代办延期申请免费。
八、电子报税：强制范围究竟涵盖边啲公司？
重要更正：坊间（包括本文旧版）有指「由 2025/26 课税年度起，法团利得税报税表须以电子方式提交」——呢个说法会令一般中小企误以为自己都受规管。准确情况如下。
首阶段强制电子报税
首阶段强制性利得税电子报税由 2026 年 4 月 1 日起实施，只适用于属支柱二范围内、受全球最低税制度涵盖的跨国企业集团（一般指年度综合集团收入达 7.5 亿欧元）的香港第 4AA 部实体，须以电子方式提交 2025 年 4 月 1 日或之后开始的课税年度（即 2025/26 年度起）的 BIR51 或 BIR52。相关要求载于《税务条例》第 51AAB 条及附表 65。
一般中小企现阶段的情况
其他企业现阶段仍可选择纸本或自愿电子报税。税务局已表明会逐步延伸至中小企，目标在 2030 年前全面实施电子报税。自愿以电子方式提交者，可获较正常期限多一个月的延期。
但有一项系硬性要求
所有补充表格必须电子提交。不论采用哪一种模式提交 2020/21 至 2026/27 课税年度的利得税报税表，所有补充表格（例如选择两级制的 S1、转让定价的 S2、研发开支的 S3、指明外地收入的 S19）都必须经 BTP 或 TRP 的电子报税服务，以 XML 档案上传。
电子提交亦须附以 iXBRL 格式编制的财务报表及税务计算表。详见iXBRL 电子报税与整批延期。
九、暂缴税、缓缴与反对评税
暂缴税
香港的税款分两部分：本年度的应缴税款，加下一年度的暂缴税（以本年度利润为基础预缴）。因此第一次交税时，账单往往比预期高近一倍——好多新公司老板就系喺呢一步措手不及。暂缴税一般分两期缴付，其后在下年度评税时抵销。
缓缴暂缴税
须以书面提出，可下载并填妥表格 IR1121，签署后交回税务局。申请书必须在下列两者较迟者之前送达：缴付暂缴税限期前 28 天；或缴付暂缴税通知书发出日期后 14 天内。常见理由包括本年度应评税利润预计少于上年度的 90%、业务已停止或即将停止、有结转税务亏损可抵销，或已就有关评税提出反对。
反对评税
如不同意评税结果，反对通知书必须在评税通知书发出日期后 1 个月内由税务局接获——注意是「接获」而非「寄出」。可以书面说明理由，或填妥表格 IR831，亦可透过「税务易」提交。若所反对的是因未提交报税表而发出的估计评税，提交反对时必须一并提交填妥的报税表及账目。
十、逾期罚则一览
| 情况 | 依据 | 后果 |
|---|---|---|
| 无合理辩解而未依时提交或提交不正确报税表 | 《税务条例》第 80(2) 条 | 一经定罪最高罚款 HK$10,000，另加相等于少征收税款 3 倍的罚款 |
| 未循第 80(2) 或 82(1) 条检控者 | 第 82A 条 | 评定补加税，最高为少征税款 3 倍；局长须先发出书面通知，给予不少于 21 天作出申述 |
| 蓄意逃税 | 第 82 条 | 属刑事罪行，可处更高罚款及监禁 |
| 未提交报税表 | — | 可被发出估计评税，金额往往高于实际 |
| 逾期缴税 | — | 加征 5% 附加费；6 个月后仍未清缴可再加 10% |
| 未备存业务纪录 7 年 | 第 51C 条 | 最高罚款 HK$100,000 |
税务局设有公开的罚款政策，按违例次数（5 年内第一次、第二次、第三次或其后）及个案组别，以少征税款的某个百分比计算罚款，屡犯者比率明显上升。因此第一次迟交就应立即补救并申请罚款宽免——宏浩代办罚款豁免申报免费。
实用合法悭税贴士
合法悭税嘅本质系「准确申报、应享尽享」，而非隐瞒或钻空子。
利得税悭税贴士
- 妥善保存开支单据：每张合法营运开支单据都系扣税凭证，不可遗失（法例要求保存 7 年）。
- 善用折旧免税额：订明固定资产（如电脑硬件及软件）可 100% 即时扣除，购置时序可作规划。
- 正确区分资本与营运开支：翻修商业处所可分 5 年等额扣除，不要当作资本支出而完全不申索。
- 记得交 S1：选用两级制 8.25% 必须提交补充表格 S1，并须电子提交。
- 亏损要入账：亏损年度亦要准时报税，把亏损正式记录以供日后结转。
- 评估离岸豁免：业务营运确在境外者，可考虑离岸收入豁免征税，但须有充分证据。
薪俸税悭税贴士
- 应享尽享免税额：检视家庭状况，申报所有合资格免税额（2026/27 起金额全面提高）。
- 善用认可扣除：强积金强制性供款、认可慈善捐款、个人进修开支、自愿医保、TVC、住宅租金等。
- 考虑个人入息课税：有营业收入或租金收入者，评估选用个人入息课税是否更悭。
- 合理规划薪酬分配：基于「两税分流」，合理安排董事薪金与公司保留利润的比例。
独有观点：悭税嘅最高境界系「全年规划」而非「报税时补救」。真正的悭税高手，著眼于「全年规划」，而非报税𠮶一刻先嚟补救。由开支如何记录、资产何时购置、薪酬如何分配，到审计与报税如何衔接，每一步都喺平时就铺排好。报税时嘅工夫，只系将全年规划的成果如实申报。将会计、审计、报税交由同一团队全年跟进，悭税才能做到位。
报税常见错误
- 漏报免税额或扣除：未申报应享的免税额或认可扣除，白白多交税。
- 未交 S1 而享用唔到两级制：以为填咗报税表就自动有 8.25%。
- 错过递交期限：逾期递交可被罚款甚至检控。
- 有利润未收表而不通知：未于评税基期完结后 4 个月内通知税务局。
- 漏报或误报入息：漏报收入可被追税及重罚。
- 独资业主另交利得税报税表：独资业务利润应在 BIR60 内申报。
- 忽略暂缴税：第一年冇预留现金交暂缴税，导致资金紧张。
- 单据保存不足：业务纪录须保存至少 7 年，否则最高罚款 HK$100,000。
- 公私帐混用：董事私人开支入公司帐，审计及税务调整时被剔除。
呢啲错误，大多可透过专业报税服务的把关而避免。更多账目陷阱见公司会计常见错误 Top 10。
常见问题 FAQ
公司同老板个人都要报税吗？
是。有限公司是独立法人，公司就利润报利得税（BIR51）；老板作为董事兼雇员，个人就薪金、董事酬金报薪俸税（BIR60）。两者是独立纳税人，须分别申报，即「两税分流」。
香港利得税税率系几多？
采两级制。法团：首 200 万港元应评税利润 8.25%、其后 16.5%；非法团业务（独资、合伙）：首 200 万港元 7.5%、其后 15%。注意每个关联实体集团内只可由一间实体选用两级制，并须提交补充表格 S1（必须电子提交）作出选择。
2026/27 年度免税额有咩调整？
由 2026/27 课税年度起：基本及单亲免税额由 HK$132,000 调高至 HK$145,000；已婚人士免税额由 HK$264,000 调高至 HK$290,000；子女及额外子女免税额由 HK$130,000 调高至 HK$140,000；供养父母／祖父母（60 岁或以上）非同住由 HK$50,000 调高至 HK$55,000、同住由 HK$100,000 调高至 HK$110,000。初生子女额外免税额亦由出生当年扩大至首两个课税年度。
薪俸税点计？标准税率两级制几时开始？
两种计法取较低者：累进税率就应课税入息净额分 5 级征 2%、6%、10%、14%、17%（首四段各 HK$50,000）；标准税率就总入息净额计算。标准税率两级制自 2024/25 课税年度起实施——首 HK$500 万 15%、余额 16%，只影响入息净额超过 500 万元的高收入人士。
利得税报税表（BIR51）几时要交？
每年 4 月份第 1 个工作日发出，须于发出日起 1 个月内交回。委任税务代表可申请整批延期：2025/26 年度「N」类无延期（电子 2026 年 6 月 4 日）、「D」类 2026 年 8 月 31 日（电子 10 月 2 日）、「M」类 2026 年 11 月 16 日（电子 12 月 16 日）、「M」类亏损个案 2027 年 2 月 1 日。
所有公司都要强制电子报税吗？
不是。首阶段强制电子报税由 2026 年 4 月 1 日起实施，只适用于受全球最低税制度涵盖的跨国企业集团的香港第 4AA 部实体（2025/26 年度起）。其他企业现阶段仍可选择纸本或自愿电子报税，税务局目标 2030 年前全面实施。但不论用哪种模式，所有补充表格必须电子提交。
有利润但冇收到报税表，使唔使理？
要。根据《税务条例》第 51(2) 条，如有应课税利润而未收到报税表，须于有关课税年度的评税基期完结后 4 个月内以书面通知税务局局长，否则可被罚款。切勿因「未收表」而误以为毋须申报。
逾期报税会有咩后果？
按第 80(2) 条，一经定罪最高罚款 HK$10,000，另加少征收税款 3 倍的罚款；若未循第 80(2) 或 82(1) 条检控，可按第 82A 条评定最高 3 倍补加税。亦可能被发出估计评税。逾期缴税另加 5% 附加费，6 个月后再加 10%。
暂缴税可以缓缴吗？
可以，须以书面（表格 IR1121）提出，并在缴付暂缴税限期前 28 天，或在缴付暂缴税通知书发出日期后 14 天内（以较迟者为准）送交税务局。常见理由包括本年度利润预计少于上年度 90%、业务已停止或有亏损结转。
点样先可以合法悭税？
本质是「准确申报、应享尽享」。利得税方面：保存开支单据、善用折旧免税额（订明固定资产可 100% 即时扣除）、正确区分资本与营运开支、记得交 S1 以享用 8.25%。薪俸税方面：申报所有合资格免税额（可叠加）与认可扣除。最高境界是全年规划，而非报税时才补救。
报税有规划，合规又悭税
香港报税有两条线：公司报利得税、老板个人报薪俸税。记住核心心法——理解「两税分流」、善用「免税额叠加」（2026/27 起金额全面提高），并谨记悭税的最高境界系「全年规划」而非报税时补救。把握委任税务代表的整批延期红利，记得提交 S1 以享用 8.25% 低税率，应享尽享每一项免税额与扣除，你就能既合规又悭得到位。
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